ksiegowanie24.kartuzy.pl

Autor: ywk9q3esqq 6 wrz 2011

Przygotowania do rocznego rozliczenia podatku powinniśmy zacząć od ustalenia, z jakich źródeł otrzymaliśmy przychody w poprzednim roku podatkowym.
Źródło otrzymanego przychodu oraz metoda jego opodatkowania warunkuje rodzaj deklaracji, na której powinniśmy się rozliczyć. Czasem zdarza się, iż w poprzednim roku osiągnęliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), opodatkowane według różnych zasad, co wiąże się z koniecznością złożenia więcej niż jednego zeznania. Jeśli chodzi o opodatkowanie przychodów (dochodów) osób fizycznych obowiązują następujące formularze zeznań rocznych: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-39, PIT-38, PIT-37.

Niezwykle ważne!

Nawet jeśli uzyskany w roku podatkowym dochód, do opodatkowania zgodnie ze skalą podatkową, nie przekroczył kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (czyli 3091 zł), musimy wypełnić deklarację podatkową. Wykazujemy w nim podatek należny w wysokości zero zł, a zapłacone zaliczki na podatek zostaną nam zwrócone jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składaną deklaracją jest PIT-37. Rozliczamy ją, jeśli uzyskaliśmy przychody:

• wyłącznie w Polsce,
• za pośrednictwem pracodawcy,
• podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej, głównie przychody:
  • ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy), pracy nakładczej, stosunku służbowego
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • z praw autorskich i innych praw majątkowych
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • ze stypendiów
  • zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), z emerytur lub rent krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych), należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków przedemerytalnych, świadczeń przedemerytalnych

2. Gdy nie spełniamy wyżej wymienionych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy musimy doliczyć do uzyskanych dochodów dochody małoletnich dzieci (wpisywane w załączniku PIT/M), lub gdy otrzymaliśmy dochody z najmu, lub działalność gospodarczą czy działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane zgodnie ze skalą podatkową, lub mieliśmy dochody z zagranicy, wówczas rozliczamy się na zeznaniu PIT-36, w którym również wpisujemy przychody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie z umowy o pracę), jeśli takie osiągnęliśmy.

3. Jeżeli dla dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie jednolitą 19% stawką podatku, składamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-36L.

4. Jeżeli dla przychodów z działalności gospodarczej lub z tytułu umów najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, składamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-28.

5. Jeżeli osiągnęliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne itp.), pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.) lub z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, składamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-38.

6. Sposób rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty nabycia zbywanej nieruchomości lub prawa. Jeżeli zbywaną nieruchomość lub prawo nabyliśmy:

• do końca 2006 r., składamy deklarację PIT-23,
• w latach 2007-2008, rozliczenia podatku dokonujemy w zeznaniu rocznym PIT-36, PIT-36L albo PIT-38,
• po 2008 r., składamy zeznanie roczne PIT-39.

Można zatem wyobrazić sobie sytuację, w której w 2011 r. osiągnęliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), otrzymywaliśmy wynagrodzenie z pracy, sprzedaliśmy na giełdzie akcje oraz prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku. Wówczas do 31 stycznia 2012 r. składamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu, a do 30 kwietnia 2012 r.: PIT-37, w którym rozliczamy dochody z pracy; PIT-38, w którym rozliczamy dochody (lub stratę) ze sprzedaży akcji, oraz PIT-36L, w którym rozliczamy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane jednolitą 19% stawką podatku.